Opção de estoque não qualificado - NSO.
O que é uma 'Opção de ações não qualificadas - NSO'
Uma opção de ações não qualificadas (NSO) é um tipo de opção de ações para funcionários, em que você paga imposto de renda comum sobre a diferença entre o preço da concessão e o preço no qual você exerce a opção.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Opção de ações não qualificadas - NSO'
Eles são chamados de opções de ações não qualificadas porque eles não atendem a todos os requisitos do Internal Revenue Code para serem qualificados como ISOs.
Como ações não qualificadas são usadas.
As opções de ações não qualificadas dão aos funcionários o direito, dentro de um prazo determinado, de comprar um determinado número de ações das ações da empresa a um preço pré-definido. Pode ser oferecido como uma forma alternativa de compensação aos trabalhadores e também como meio de encorajar sua lealdade à empresa. O preço dessas opções de ações é tipicamente o mesmo que o valor de mercado das ações quando a empresa disponibiliza tais opções, também conhecidas como a data de concessão. Os funcionários terão um prazo para o exercício dessas opções, conhecido como a data de vencimento. Se a data passar sem que as opções sejam exercidas, o empregado perderia essas opções.
Há uma expectativa de que o preço das ações da empresa aumente com o tempo. Isso significa que os funcionários podem potencialmente adquirir ações com desconto se o preço da concessão, também conhecido como preço de exercício, for inferior aos preços de mercado posteriores. No entanto, o empregado pagará imposto de renda contra a diferença com o preço de mercado das ações quando a opção for exercida. Uma vez exercidas as opções, o empregado pode optar por vender as ações imediatamente ou retê-las.
Tal como acontece com outros tipos de opções de ações, as opções de ações não qualificadas podem ser uma maneira de reduzir a remuneração em dinheiro que as empresas pagam diretamente aos seus funcionários, além de conectar parte de sua remuneração ao crescimento das empresas. Os termos das opções podem exigir que os funcionários esperem um período de tempo pelas opções a serem adquiridas. Além disso, o funcionário pode perder as opções se deixar a empresa antes de as opções de ações serem adquiridas. Também pode haver cláusulas de recuperação que permitam à empresa recuperar NSOs por diversos motivos. Isso pode incluir insolvência da empresa ou uma compra.
Para empresas menores e mais jovens, com recursos limitados, tais opções podem ser oferecidas em vez de aumentos salariais. Eles também podem ser usados como uma ferramenta de recrutamento para compensar as deficiências nos salários oferecidos na contratação de talentos.
Opções de ações não qualificadas.
8. Princípios de Risco e Seguros 9. Análise e Avaliação da Exposição ao Risco 10. Seguros de Ramos Elementares, Seguros e Responsabilidade Civil 11. Seguros de Saúde e Gestão de Custos 12. Seguro de Incapacidade 13. Seguro de Cuidados a Longo Prazo 14. Seguro de Vida.
22. Opções de Ações de Empregados 23. Planos de Ações 24. Compensação Diferida Não Qualificada 25. Características, Usos e Tributação de Investimentos 26. Tipos de Risco de Investimento 27. Medidas de Risco e Retorno 28. Teoria de Investimento e Desenvolvimento de Portfólio.
36. Base 37. Conceitos de depreciação e recuperação de custos 38. Consequências tributárias 39. Imposto mínimo alternativo 40. Técnicas de redução e gerenciamento de impostos 41. Atividade passiva e regras de risco 42. Implicações tributárias de circunstâncias especiais.
50. Recebimento 51. Planejamento de Incapacidade 52. Imposto sobre Imóveis 53. Liquidez, Poderes de Nomeação e Confiança 54. Transferências de Caridade 55. Uso de Seguro de Vida em Planejamento de Imóveis 56. Questões de Avaliação.
64. Planejamento Imobiliário Para Relacionamentos Não-Tradicionais.
1. A aprovação dos acionistas não é necessária.
2. Existe uma flexibilidade muito maior para que o empregador conceda as opções quanto aos termos da concessão, aquisição e período durante o qual elas podem ser exercidas (por exemplo, não há limites para o valor anual da concessão ou qualquer exigência de que a opção esteja fora do limite). o dinheiro na data da concessão).
3. Há uma maior flexibilidade quanto a quem a opção pode ser concedida: um empregado, contratado independente, bem como quaisquer membros da família do precedente.
4. Existem mais opções de transferência para os detentores de NQSOs.
Concessão - nenhum evento tributável é acionado quando as opções são concedidas, pois o preço de exercício e o preço de mercado são quase idênticos. Exercício - na medida em que a opção está no dinheiro, esse montante é considerado renda W-2 e sujeito ao imposto sobre os salários. Base - após o exercício, o preço de exercício mais a quantia in-the-money servem como base nas ações para o cálculo de quaisquer ganhos de capital. Venda (disposição) - existem duas opções aqui:
1. A venda de ações resulta em ganho / perda de capital, dependendo se a opção está ou não no dinheiro.
2. O período de detenção determina se o ganho de capital é de longo ou curto prazo.
O que é uma opção de ações não qualificadas (NQSO) & # 8211; Tipos & # 038; Opções de emissão.
As empresas freqüentemente escolhem recompensar seus funcionários com ações de suas ações, em vez de dinheiro ou outros tipos de benefícios, como um 401k ou outros planos de aposentadoria qualificados. Isso é feito por muitas razões: ele pode fornecer aos funcionários uma compensação adicional que é sustentada pelo mercado aberto (o que significa que ele não sai diretamente do bolso da empresa) e também pode melhorar a lealdade do funcionário e desempenho.
Existem vários tipos diferentes de planos que colocam ações da empresa nas mãos de seus trabalhadores, mas apenas dois deles são considerados ações "opções" & rdquo; no sentido formal: qualificado, ou incentivo & rdquo; opções de ações (também conhecidas como opções de ações estatutárias) e não-qualificadas, ou "não-estatutárias" opções de ações. Embora o primeiro tipo de opção receba tratamento fiscal mais favorável, o último tipo é muito mais comum.
Opções de ações não qualificadas.
Forma e Estrutura.
Como o nome indica, as opções de ações não qualificadas representam uma oferta do empregador ao funcionário para comprar ações da empresa a um preço abaixo do preço atual de mercado (supondo que o preço aumente ou pelo menos permaneça o mesmo, o que, é claro , isso não acontece sempre). O funcionário tem a opção de aceitar o empregador da oferta; aqueles que fizerem, presumivelmente, obterão lucro a longo prazo, embora isso não seja garantido.
Datas e Termos Chave.
Data de concessão . A data em que a empresa concede ao funcionário permissão para comprar um número definido de ações a um preço definido dentro de um determinado período de tempo. Data de Exercício. A data em que o empregado exerce seu direito de comprar as ações ao preço de exercício e efetua uma transação de compra. A primeira das duas datas em que um evento tributável ocorre para NQSOs. Preço do exercício . O preço pelo qual o empregado pode comprar o estoque no plano. Como mencionado anteriormente, esse preço deve ficar abaixo do preço de mercado atual, e as empresas geralmente definem esse preço com base em uma fórmula de desconto estabelecida a partir de seu preço de mercado atual. No entanto, é possível que o preço das ações caia abaixo do preço de exercício, quando as opções se tornam inúteis, pois nenhum funcionário gostaria de comprar as ações no plano a um preço acima do preço de mercado atual. Data de venda . O segundo evento tributável no processo NQSO. Esta é a data (ou datas) na qual o funcionário vende o estoque. Provisão de Clawback. Condições em que o empregador pode retomar as opções do empregado. Isso pode acontecer por vários motivos, como a morte do funcionário, a compra de uma empresa ou a insolvência. Data de validade . A data em que a oferta que foi prorrogada na data da concessão para o exercício das opções termina. Elemento de barganha. A quantidade de lucro que um funcionário recebe quando exerce suas opções. Esse valor é igual à diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado atual. Período de Oferta. O período de tempo durante o qual os funcionários podem exercer suas opções. Não há limite rígido e rápido para a duração do período de oferta de NQSOs, mas para ISOs deve ser sempre de 10 anos.
Como NQSOs são emitidos.
A maneira como os dois tipos de opções de ações são emitidas é praticamente idêntica e bastante direta. O empregador concede ao empregado o direito de comprar um certo número de ações dentro de um determinado período de tempo (conhecido como o período de oferta) a um preço predefinido, que geralmente é o preço de fechamento das ações na data da concessão.
Se o preço do estoque sobe ou permanece o mesmo, o empregado pode exercer as opções a qualquer momento durante o período da oferta. Se o preço do estoque cair após a data de concessão, o empregado poderá esperar até que o preço volte a subir ou permita que as opções expirem.
Quando o empregado exerce as opções, ele ou ela deve inicialmente comprar a ação pelo preço pré-definido (conhecido como o preço de exercício), vendê-la ao preço de mercado atual e manter a diferença (referida como o valor da barganha). O processo de exercício em si pode ter algumas formas diferentes. Geralmente é determinado pelas regras do plano oferecido pelo empregador, bem como pelas circunstâncias financeiras pessoais do funcionário:
Exercício em dinheiro. Este é o método mais simples de exercício. O funcionário deve bolar o dinheiro para comprar as ações ao preço de exercício, mas irá recuperar esse montante mais o spread (depois que as comissões são subtraídas) quando ele ou ela vender as ações. Exercício sem dinheiro. Este é provavelmente o tipo mais comum de exercício de opção, porque os funcionários não precisam obter dinheiro próprio para isso. O empregador geralmente especifica uma corretora local para facilitar o exercício, onde os funcionários vão e abrem contas. A corretora, em seguida, flutua o empregado dinheiro suficiente para comprar as ações ao preço de exercício e, em seguida, imediatamente as vende ao preço de mercado atual no mesmo dia. A firma então retira o valor emprestado, além de comissões, juros e quaisquer outras taxas, além do imposto retido na fonte. Os rendimentos restantes vão para o empregado. Stock Swap Exercise. Em vez de dinheiro, o funcionário entrega ações da empresa para a corretora que ele já possui para cobrir a compra do exercício.
Programa de Vesting
Os planos NQSO e ISO normalmente exigem que os funcionários preencham algum tipo de cronograma de aquisição antes de poderem exercer suas opções. Esse cronograma pode depender apenas da posse do empregado, o que significa que um empregado deve trabalhar na empresa por um determinado período de tempo após a data da concessão. Ou pode depender de certas realizações, como alcançar uma cota específica de vendas ou produção. Algumas empresas também oferecem vesting acelerado, o que significa que o empregado pode exercer suas opções imediatamente após a conclusão de qualquer tarefa relacionada ao desempenho que deve ser realizada.
O elemento de tempo de uma programação de aquisição pode ter uma das duas formas:
Cliff Vesting. O empregado fica investido em todas as opções de uma vez após um determinado período de tempo, como três ou cinco anos. Vestir Graded. Geralmente dura pelo menos cinco ou seis anos; o empregado fica investido em uma porção igual de suas opções a cada ano até que o cronograma seja concluído.
Tratamento Tributário.
As opções de ações não estatutárias são tributadas basicamente da mesma maneira que os programas de compra de ações de funcionários (ESPPs). Não há nenhuma consequência fiscal de qualquer tipo quando as opções são concedidas ou durante o cronograma de aquisição. Os eventos tributáveis ocorrem no exercício e na venda das ações.
Exercício . A quantia de dinheiro que os funcionários recebem do & ldquo; spread & rdquo; (a diferença entre o preço pelo qual a ação foi exercida e seu preço de fechamento de mercado na data do exercício) deve ser informada como receita W-2, o que significa que os impostos federais, estaduais e locais devem ser retidos, assim como os impostos sociais. Segurança e Medicare. Os impostos federais são normalmente retidos a uma taxa suplementar padrão de 25%. Venda . A venda das ações após o exercício das opções é reportável como ganho ou perda de capital a curto ou longo prazo. O preço de fechamento da ação no mercado no dia do exercício torna-se a base de custo a ser usada quando a ação é vendida. Alguns funcionários vendem suas ações imediatamente no mesmo dia em que os exercem, enquanto outros o seguram por anos.
Por exemplo, a empresa de Richard concedeu-lhe 1.000 opções de ações a um preço de exercício de US $ 18. Seis meses depois, ele exerce as ações em um dia em que o preço das ações fecha em US $ 30. Ele deve declarar US $ 12.000 de receita em seu W-2 (US $ 30, menos US $ 18, multiplicado por 1.000 ações). Sua base de custo para a venda é de US $ 30. Ele vende as ações dois anos depois, a US $ 45, e deve reportar um ganho de capital de longo prazo de US $ 15.000.
Considerações sobre planejamento financeiro.
Opções de ações podem afetar a situação financeira pessoal de um funcionário em muitos aspectos. A receita obtida com o exercício e a venda de ações pode fazer uma diferença substancial no valor do imposto devido pelo empregado. Acredita-se também que exercer o estoque o mais rápido possível e depois esperar pelo menos um ano para vender, a fim de se qualificar para o tratamento de ganhos de capital, é sempre a melhor estratégia. De qualquer forma, este não é necessariamente o caso.
Se o preço da ação cair após o exercício, o empregado pode acabar pagando impostos desnecessários sobre suas opções. Isso porque eles poderiam ter exercido e reportado menos receita quando a ação estava sendo negociada a um preço menor.
Por exemplo, John exerce suas ações a US $ 35 por ação quando o preço é US $ 50 e paga imposto retido na fonte à diferença de US $ 15 por ação. Ele mantém suas ações na época e espera o preço subir. Em vez disso, cai para US $ 40 por ação nos próximos dois anos. Se John tivesse esperado para exercer suas ações, ele teria pago apenas o imposto retido na fonte de US $ 5 por ação. Claro, se ele tivesse vendido suas ações imediatamente depois de exercê-las, então ele teria saído o mais à frente & ndash; mas, é claro, não há como prever o preço das ações.
Falta de diversificação.
Os funcionários também precisam considerar seriamente a possibilidade de se tornarem excessivamente concentrados no estoque de sua empresa. Isso pode ser especialmente relevante se um funcionário também estiver comprando ações da empresa por meio de outro caminho, como dentro de um plano de 401k ou ESOP.
Aqueles que continuamente exercem e compram ações ao longo do tempo podem facilmente descobrir que uma grande porcentagem de seus portfólios de investimento consiste no estoque de seu empregador. Ex-funcionários de empresas como Enron, Worldcom, U. S. Airways e United Airlines podem fornecer uma infinidade de histórias de horror detalhando a perda parcial ou total de suas participações corporativas dentro de um período muito curto de tempo.
Vantagens das opções de ações.
É importante entender completamente os benefícios e as limitações dos NQSOs & ndash; eles podem beneficiar tanto o empregador (ou mais, em alguns casos) quanto os funcionários. A menos que especificado de outra forma, todos os itens listados nesta seção se aplicam aos dois tipos de opções:
Renda Aumentada. Os funcionários podem aumentar substancialmente sua receita ao longo do tempo se o preço das ações aumentar & ndash; e não às custas do empregador, porque o custo do spread que os empregados recebem quando exercem suas opções é suportado pelo mercado aberto. Diferimento de impostos. Os funcionários podem adiar o exercício e a venda até que seja financeiramente prudente que eles comprem as opções (antes da data de vencimento) e vendam as ações. Melhoria da posse e moral dos funcionários. Os empregadores podem melhorar a retenção, a lealdade e o desempenho dos funcionários e manter uma parte dos compartilhamentos da empresa em "amigáveis". mãos. Dedução de taxas . Os empregadores podem tomar uma dedução fiscal para o montante de spread que os empregados relatam como receita quando exercem suas opções. Tratamento de Ganhos de Capital. A venda de ações é elegível para tratamento de ganhos de capital a longo prazo se for mantida por mais de um ano.
Desvantagens das opções de ações.
Diversificação pobre. Empregados & rsquo; carteiras de investimento podem se tornar excessivamente concentradas em ações da empresa, aumentando assim seu risco financeiro. Sem garantias. As opções perderão todo o seu valor se o preço das ações cair abaixo do preço de exercício & ndash; e essa possibilidade é determinada pelo mercado aberto. Diluição do Preço da Ação. A emissão de opções de ações pode diluir o preço das ações da empresa. Requisito de caixa para exercício. O exercício das opções pode exigir que os funcionários criem dinheiro antecipadamente para cobrir o negócio caso uma opção sem dinheiro não esteja disponível. Venda Prematura. Os exercícios de ações sem dinheiro privam os funcionários de quaisquer ganhos de capital em potencial, exigindo que eles vendam suas ações exercidas imediatamente. Problemas fiscais. O exercício de opções pode ser um evento tributável substancial em muitos casos, o que pode levar o participante a uma faixa de imposto de renda mais alta para o ano.
Palavra final.
Embora a mecânica das opções de ações não estatutárias seja de natureza relativamente simples, seu exercício pode ter ramificações de planejamento financeiro significativas em muitos casos. O valor dessas opções pode afetar o tamanho da propriedade tributável de um empregado, e o momento das vendas e exercícios deve ser cuidadosamente coordenado com outros fatores financeiros na vida do empregado, como outras fontes de renda ou deduções futuras que podem ser baixado contra o rendimento da opção. Para obter mais informações sobre opções de ações, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.
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Mark Cussen.
Mark Cussen, CFP, CMFC tem 17 anos de experiência no setor financeiro e trabalhou como corretor de ações, planejador financeiro, preparador de imposto de renda, agente de seguros e agente de crédito. Ele é agora um autor financeiro em tempo integral quando não está em rotação fazendo planejamento financeiro para os militares. Escreveu vários artigos para vários sites financeiros, como Investopedia e Bankaholic, e é um dos autores de destaque da seção Money and Personal Finance da eHow. Em seu tempo livre, Mark gosta de surfar na internet, cozinhar, assistir filmes e tv, atividades religiosas e jogar frisbee com amigos. Ele também é um ávido fã de basquete da KU e entusiasta de trens modelo, e agora está tendo aulas para aprender a negociar ações e derivativos de forma eficaz.
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Noções básicas sobre opções de ações do empregado.
Saiba mais sobre os planos de ações para funcionários.
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1 Quais são os benefícios das opções de ações do empregado para a empresa? 2 Como Entender as Opções de Compra de Companhias Privadas 3 Método de Valor Justo Opções de Ações 4 Contabilização dos Direitos de Valorização de Ações.
Opções de ações de funcionários são planos de incentivo que as empresas usam para atrair ou manter os trabalhadores. Uma vez que o domínio exclusivo de executivos de alto nível, as opções de ações de funcionários podem agora ser oferecidas em quase todos os níveis de uma empresa. Uma empresa disponibiliza opções de ações a funcionários a um preço fixo e permite que os funcionários exerçam seu direito a essas opções por um período de tempo especificado. Antes de concordar com um plano de opção de compra de ações, os funcionários devem entender os diferentes planos e os prós e contras do exercício das opções.
A opção de ações do empregado representa um tipo de acordo contratual: a empresa concorda que o empregado pode comprar uma determinada quantidade de ações a um determinado preço. Por exemplo, uma empresa pode permitir que os funcionários comprem até 5.000 ações a US $ 3 por ação. O contrato também indicará o tempo durante o qual o empregado poderá exercer essa opção, ou realmente fazer a compra. A empresa pode notar, por exemplo, que o funcionário pode exercer sua opção quando a ação da empresa atingir US $ 10 por ação. O funcionário ainda compra as ações a US $ 3 por ação, e ele pode se virar e vender as ações a US $ 10 por ação, ganhando um lucro de US $ 7 por ação.
Opções de ações de incentivo.
Planos de opções de ações de incentivo, ou ISOs, também são conhecidos como planos de opções de ações qualificadas, porque eles vêm com uma variedade de qualificações. O mais significativo entre estes é a carga tributária que é colocada em uma opção qualificada. As ISOs são geralmente tributadas com a menor taxa de ganhos de capital do que a taxa de imposto de renda. Como resultado, os ISOs geralmente são fornecidos apenas para executivos de alto nível.
Opções de ações não qualificadas.
Os planos de opções de ações não qualificadas geralmente são disponibilizados para a grande maioria dos empregados e são tributados à alíquota do imposto de renda quando o empregado exerce a opção. Os empregadores preferem opções não qualificadas para a maioria dos empregados, porque o empregador tem a capacidade de deduzir o lucro do empregado de impostos da empresa. As opções de ações não qualificadas são transferíveis, o que significa que o funcionário pode transferi-las para outros membros da família ou até mesmo para uma organização de caridade.
O benefício imediato das opções de ações para funcionários é o direito de exercer a opção e, assim, obter lucros consideráveis. As opções de ações de funcionários não vêm necessariamente com a garantia de que as ações da empresa aumentarão para o valor indicado, mas as empresas também têm o direito de reavaliar a opção. Em outras palavras, se o plano original declarar que o preço da ação deve ser de US $ 10, mas o preço não tem chances reais de chegar a esse ponto, a empresa pode reduzir o preço da opção.
Desvantagens
A carga tributária sobre as opções de ações não qualificadas pode ser uma desvantagem quando o dia do imposto se aproxima. Além disso, as declarações de impostos tornam-se cada vez mais complexas quando qualquer tipo de negociação está envolvida, mesmo que o funcionário opte apenas por comprar a ação, mas ainda não a tenha vendido dentro do ano fiscal. E, caso surja uma questão legal, a Securities and Exchange Commission não analisa os problemas de opções de ações de funcionários; em vez disso, todos se enquadram na lei estadual e no sistema jurídico estadual.
Referências (3)
Sobre o autor.
Kristie Lorette começou a escrever profissionalmente em 1996. Ela obteve seu diploma de bacharel em marketing e negócios multinacionais pela Florida State University e um Master of Business Administration pela Nova Southeastern University. Seu trabalho apareceu online em Bill Savings, Money Smart Life e Mortgage Loan.
Créditos fotográficos.
imagem de Michael Shake da Fotolia.
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Exercício de opções de ações não qualificadas.
O que você precisa saber ao exercer opções de ações não qualificadas.
Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador sobre sua compra, de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você relatará uma renda compensatória igual ao elemento de barganha no momento do exercício.
Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem abrir mão do valor do estoque. Veja quando o estoque é investido. Se a ação não for adquirida quando você exercer a opção, aplique as regras para ações restritas descritas em Compra de Ações do Empregador e na Seção 83b Eleição.
Elemento de barganha.
O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pela ação.
Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por US $ 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de US $ 40 por ação, o elemento de barganha é de US $ 25.000 (US $ 40.000 menos US $ 15.000).
O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor é geralmente determinado como a média entre as vendas relatadas altas e baixas para aquela data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes nas ações da empresa ou a uma avaliação geral da empresa.
Elemento de barganha como receita.
O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida pelos serviços é considerado como remuneração compensatória. No exemplo acima, você informaria $ 25.000 de receita, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de $ 25.000. Você não tem permissão para tratar esse valor como ganho de capital.
O valor do imposto que você pagará depende da sua faixa de imposto. Se a quantia inteira cair na faixa de 30%, por exemplo, você pagará US $ 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma opção grande, é provável que parte da renda suba para uma faixa de imposto maior do que a usual.
O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você tem que reportar essa receita, e pagar o imposto, mesmo se você não vender a ação. Você não recebeu nenhum dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas ainda tem que arranjar dinheiro adicional para pagar o IRS. Essa é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções.
Retenção.
Se você é um empregado (ou era funcionário quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a negar quando exercer sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia retida em dinheiro no momento em que exerce a opção.
Exemplo: Você tem a opção de comprar 1.000 ações por US $ 15 por ação, quando elas valem US $ 40 por ação. A empresa exige que você pague US $ 15.000 (o preço de exercício das ações) mais US $ 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção.
O montante pago deve cobrir a retenção do imposto de renda federal e estadual e a participação do funcionário nos impostos sobre o emprego. O montante pago como retenção na fonte de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao reportar a receita no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção exigido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o valor total do imposto. Você pode receber um imposto em 15 de abril, mesmo que tenha pago a retenção no momento em que exerceu a opção, porque o montante retido na fonte é apenas uma estimativa do imposto real.
Não empregados.
Se você não é funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era funcionário quando recebeu a opção), a retenção não será aplicada quando você a exercitar. A receita deve ser informada a você no Formulário 1099-MISC, em vez do Formulário W-2. Lembre-se de que isso é uma compensação pelos serviços. Em geral, essa renda estará sujeita ao imposto por conta própria, bem como ao imposto de renda federal e estadual.
Base e período de detenção.
É importante acompanhar sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você reporta ao vender a ação. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pela ação, mais a quantia de receita que você reporta para exercer a opção. No exemplo que estamos usando, sua base seria de US $ 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por US $ 45 por ação, seu ganho será de apenas US $ 5 por ação, mesmo que você pague apenas US $ 15 por ação pela ação. O ganho será ganho de capital, não renda de compensação.
Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se fosse o dono da ação durante o período em que manteve a opção. Mas essa regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda você tem quando vende a ação. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque, exercendo a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo.
Outros métodos de exercício
A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências tributárias são descritos nas páginas a seguir.
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